1. 會計及財務匯報局（「本局」）是根據《會計及財務匯報局條例》（第588章）設立的獨立機構。

2. 根據 《會計及財務匯報局條例》第 3A 部，本局有權對公眾利益實體核數師（「受規管者」）於2019 年 10 月 1 日或之後完成的公眾利益實體項目進行查察，以確定受規管者是否符合或相當可能有能力符合 (i) 《會計及財務匯報局條例》的某條文，或 (ii) 某專業標準。公眾利益實體核數師為認可或註冊公眾利益實體核數師。

3. 請注意，註冊公眾利益實體核數師亦為執業單位（定義見《會計及財務匯報局條例》第 2(1) 條），因此受《會計及財務匯報局條例》第 3AA 部下本局的查察權力監管（由註冊公眾利益實體核數師進行的任何公眾利益實體項目除外）。有關本局就執業單位有關公眾利益實體項目以外的項目查察政策的詳細資料，請參閱載於本局網站（www.afrc.org.hk)的「有關執業單位的公眾利益實體項目以外的項目查察的政策聲明」。

定義

4. 在本政策聲明中，以下術語具《會計及財務匯報局條例》所載定義（凡有不一致之處，一概以《會計及財務匯報局條例》中的定義為準）：

本文件的目的

5. 本政策聲明旨在向受規管者概述本局的法定查察職能。

6. 關於本局公眾利益實體核數師查察程序的詳情，請參閱載於本局網站 (www.afrc.org.hk) 的《會計及財務匯報局就公眾利益實體核數師查察程序概述》。

查察的目的

7. 本局獲賦予法定職能規管會計專業。一個有效的會計專業規管制度，對商界至為重要，也對維持香港的國際金融中心地位發揮關鍵作用。這對於公眾利益實體核數師而言尤為重要，因為投資者在作出決定時可能會依賴公眾利益實體經審計的財務報表。

8. 根據《會計及財務匯報局條例》第21B條，本局可指示查察員，就某受規管者在2019年10月1日或之後完成的公眾利益實體項目，進行查察，以確定該受規管者是否符合或相當可能有能力符合 (i) 《會計及財務匯報局條例》的某條文；或 (ii)某專業標準。《會計及財務匯報局條例》第21B 條 

9. 查察的目的是監察和提高審計質素。查察重點在於受規管者如何進行公眾利益實體項目，及受規管者的質素監控制度的有效性，以決定受規管者是否已符合適用的專業標準及法律法規要求。

可進行查察的情況

10. 根據《會計及財務匯報局條例》第 21B 條，本局可就某受規管者於 2019 年 10 月 1 日或之後完成的公眾利益實體項目，進行查察，以確定受規管者是否符合或相當可能有能力符合：《會計及財務匯報局條例》第 21B 條
11. 1. 《會計及財務匯報局條例》的某條文；或
    2.  某專業標準。

11. 根據《會計及財務匯報局條例》第2(1)條，專業標準包括但不限於根據《專業會計條例》第18A條發出或指明的(或當作是已發出或指明的)專業道德守則，或會計、核數或核證執業準則。專業標準包括香港會計師公會發佈的「專業會計師道德守則」，其中包括 「專業會計師打擊洗錢及恐怖分子資金籌集指引」。《會計及財務匯報局條例》第2(1)條 

12. 本局可指明某查察乃為確定是否符合特定的專業標準。

13. 本局亦可決定查察須遵循的做法及程序。

14. 根據《會計及財務匯報局條例》第 21E 條，本局可要求受規管者提供各種資料，以 《會計及財務匯報局條例》第 21E條

1. 1. 決定查察的頻密程度；
   2. 指明有關專業標準(該標準是否獲符合，有待在查察中確定)；或
   3. 決定查察須依循的做法及程序。

查察員的權力

15. 根據《會計及財務匯報局條例》第21C條，查察員可在任何合理時間行使以下權力: 《會計及財務匯報局條例》第21C條
16. 1. 進入受規管者的任何業務處所；
    2. 就受查察的公眾利益實體項目的紀錄或文件，進行查閲及複製，或記錄該等紀錄或文件的細節；
    3. 向受規管者或任何查察員有合理因由相信有所尋求的資料或管有正在尋求的紀錄或文件的人作出查訊（如果不能夠從受規管者獲得資料，紀錄或文件)，有關(i) 上述紀錄和文件，或 (ii)在某公眾利益實體項目的過程中進行的活動，或有可能影響某公眾利益實體項目的活動。

16. 查察員可要求受規管者或查察員有合理因由相信有所尋求的資料或管有所尋求的任何紀錄或文件的任何人（如果不能夠從受規管者獲得該資料，紀錄或文件），（i）讓其取覽提述的記錄或文件，（ii）在指明的限期內和在指明的地點向該查察員交出提述的紀錄或文件，或（iii）回答關於提述紀錄或文件的問題，或關於以下活動的問題︰在某公眾利益實體項目的過程中進行的活動，或有可能影響某公眾利益實體項目的活動。查察員亦可藉書面通知，要求該人在指明的限期內，藉法定聲明，核實該答覆。《會計及財務匯報局條例》第 21C 條

17. 為確保合規，《會計及財務匯報局條例》亦授權查察員向原訟法庭尋求必要的命令（第 32 條），和獲得裁判官手令（第 34 條）。《會計及財務匯報局條例》第32及34條

18. 受規管者應在所有監管流程（包括查察流程）中與本局合作，並符合查察員根據 《會計及財務匯報局條例》第 21C及21D 條施加任何《會計及財務匯報局條例》的指明要求。《會計及財務匯報局條例》第 21F條載列不遵從查察流程的各種罪行。《會計及財務匯報局條例》第 21C及21D條及《會計及財務匯報局條例》第 21F條

查察報告

19. 於查察結束時，《會計及財務匯報局條例》第 21G 條要求查察員擬備書面報告，並向本局呈交該報告。 在本局的要求下，查察員亦必須在查察的任何其他階段擬備書面報告，並向本局呈交該報告。《會計及財務匯報局條例》第21G 條

20. 在向本局呈交查察報告前，查察員須在該報告的擬稿上註明日期，並將該擬稿送交 (i) 有關受規管者，及 (ii) 任何其他在該擬稿中被點名的人，及給予彼等合理機會，讓彼等作陳詞。有關陳詞機會的詳情，請參閱載於本局網站(www.afrc.org.hk) 的《會計及財務匯報局就公眾利益實體核數師查察程序概述》。 《會計及財務匯報局條例》第21G 條

21. 查察員在向本局呈交查察報告後，須將其複本送交 (i) 有關受規管者及 (ii) 任何其他在該報告中被點名的人。《會計及財務匯報局條例》第21G 條

跟進行動

22. 根據《會計及財務匯報局條例》第21H條，在考慮關於受規管者的查察報吿後，本局可: 《會計及財務匯報局條例》第21H 條
23. 1. 決定無須採取跟進行動；
    2. 要求受規管者(或註冊負責人，如適用的話)，就符合《會計及財務匯報局條例》的某條文或符合有關受規管者的某專業標準，採取措施或糾正行動；
    3. 指示查察員根據《會計及財務匯報局條例》第3A部第2分部進行進一步查察；
    4. 根據《會計及財務匯報局條例》第3A部第3分部就受規管者(或註冊負責人，如適用的話)展開調查；或
    5. 根據《會計及財務匯報局條例》第37D、 37E、37F 或37I(1)條對受規管者(或註冊負責人，如適用的話)施加處分或採取行動。

23. 本局亦可以在考慮到與受規管者有關的查察報告後，根據《會計及財務匯報局條例》採取其認為合適的任何其他跟進行動。《會計及財務匯報局條例》第21H 條

24. 本文件載列摘要，僅供參考，並非法律意見。受規管者應自行諮詢法律意見。如本文件和《會計及財務匯報局條例》有任何不一致之處，一概以《會計及財務匯報局條例》為準。

1. 會計及財務匯報局（「本局」）是根據《會計及財務匯報局條例》（第588章）設立的獨立機構。

2. 根據《會計及財務匯報局條例》第 3AA 部第2分部，本局有權對執業單位（「受規管者」）進行查察，以決定受規管者是否遵守、維持或應用《專業會計師條例》專業標準。

3. 請注意，註冊公眾利益實體核數師亦為執業單位（因此為受規管者）。然而，應注意根據《會計及財務匯報局條例》第 3A 部，本局對「公眾利益實體項目」（定義見 《會計及財務匯報局條例》第 3A(1) 條）具有不同的查察權力，而本政策聲明不適用於有關查察。有關本局就公眾利益實體核數師有關公眾利益實體項目查察政策的詳情，請參閱載於本局網站(www.afrc.org.hk) 的「有關公眾利益實體核數師的公眾利益實體項目查察的政策聲明」。

定義

4. 在本政策聲明中，以下術語具《會計及財務匯報局條例》所載定義（凡有不一致之處，一概以《會計及財務匯報局條例》中的定義為準）：

本文件的目的

5. 本政策聲明旨在向受規管者概述本局根據《會計及財務匯報局條例》第3AA部第2分部的法定查察職能。

6. 關於本局就非公眾利益實體核數師的執業單位查察程序的詳情，請參閱載於本局網站(www.afrc.org.hk)的「會計及財務匯報局就非公眾利益實體核數師的執業單位查察程序概述」。

查察的目的

7. 本局獲賦予法定職能規管會計專業。一個有效的會計專業規管制度，對商界至為重要，也對維持香港的國際金融中心地位發揮關鍵作用。

8. 本局可指示會計師查察員對受規管者進行查察，以確定受規管者是否遵守、維持或應用《專業會計師條例》指明的專業標準。有關查察的目的為確保受規管者按《專業會計師條例》專業標準行事，從而監察和提高香港專業會計工作的質素。

可進行查察的情況

9. 根據《會計及財務匯報局條例》第20ZZB(1)(a) 及(1)(b) 條，本局可指明就某項《專業會計師條例》專業標準進行查察，並指示會計師查察員對受規管者進行查察，以確定受規管者是否遵守、維持或應用《專業會計師條例》專業標準。根據《會計及財務匯報局條例》第2(1)條，《專業會計師條例》專業標準指根據《專業會計條例》第18A條發出或指明的(或當作是已發出或指明的)專業道德守則，或會計、核數或核證執業準則。專業標準包括香港會計師公會發佈的「專業會計師道德守則」，其中包括 「專業會計師打擊洗錢及恐怖分子資金籌集指引」。 《會計及財務匯報局條例》第20ZZB條及《會計及財務匯報局條例》第 2(1)條

10. 查察可涵蓋受規管者的項目的某些指明範疇，或受規管者總體的質素監控制度及常規。

11. 根據《會計及財務匯報局條例》第 20ZZB(1)(c)條，本局亦可決定就查察而須遵守的常規及程序。《會計及財務匯報局條例》第 20ZZB條

會計師查察員的權力 

12. 根據《會計及財務匯報局條例》第 20ZZC條，會計師查察員有權要求指明人士：《會計及財務匯報局條例》第20ZZC條

1. 1. 在要求指明的限期內和在指明的地點，向會計師查察員交出，或讓會計師查察員取覽指明人士管有或控制且會計師查察員有合理因由相信與查察有關的任何指明文件（「被要求的文件」）；
   2. 就被要求的文件給予會計師查察員所要求的解釋或進一步詳情；及
   3. 向會計師查察員提供指明人士能夠合理地提供有關查察的一切協助。

13. 會計師查察員亦可查閱、檢查、抄錄或複印被要求的文件，或撮錄或摘錄該被要求的文件。《會計及財務匯報局條例》第20ZZC條

14. 指明人士為會計師查察員有合理因由相信管有或控制被要求的文件的以下任何人士：《會計及財務匯報局條例》第20ZZC條

1. 1. 如果查察所涉及的執業單位為以獨自方式從事會計執業的執業會計師事務所，則為該會計師；
   2. 如果查察所涉及的執業單位為執業會計師事務所或執業法團，則為在該執業單位任職的會計師；及
   3. 任何獲查察所涉及的執業單位僱用的人或獲該單位聘用其服務的人。

15. 指明文件指會計師查察員指明的任何紀錄或文件，或會計師查察員指明的類別或描述的任何紀錄或文件。《會計及財務匯報局條例》第 20ZZC條

16. 受規管者應在所有監管流程（包括查察流程）中與本局合作，並符合會計師查察員根據 《會計及財務匯報局條例》第 20ZZC 條施加任何的要求。專業人士無合理辯解情況下未能符合根據第 20ZZC 條施加的要求，構成《會計及財務匯報局條例》第 3B 條下的專業方面的不當行為，並可能導致紀律處分。《會計及財務匯報局條例》第3B條

查察報告

17. 於查察結束時，《會計及財務匯報局條例》第20ZZD條要求會計師查察員擬備書面報告，並向本局呈交該報告。在本局的要求下，會計師查察員亦必須在查察的任何其他階段擬備書面報告，並向本局呈交該報告。《會計及財務匯報局條例》第 20ZZD 條

18. 在向本局呈交查察報告之前，會計師查察員須在該報告的擬稿上註明日期，並將該擬稿送交 (i) 有關受規管者，及 (ii) 任何其他在該擬稿中被點名的人，及給予彼等合理機會，讓彼等作陳詞。有關陳詞機會的詳情，請參閱載於本局網站(www.afrc.org.hk) 的《會計及財務匯報局就非公眾利益實體核數師的執業單位查察程序概述》《會計及財務匯報局條例》第20ZZD 條

19. 會計師查察員在向本局呈交查察報告後，須將其複本發送給 (i) 相關受規管者及 (ii) 任何其他在該報告中被點名的人。《會計及財務匯報局條例》第20ZZD 條

跟進行動

20. 根據《會計及財務匯報局條例》第20ZZE條，在考慮關於受規管者的查察報吿後，本局可: 《會計及財務匯報局條例》第20ZZE條

1. 1. 決定無須採取跟進行動；
   2. 要求受規管者就符合某《專業會計師條例》專業標准採取措施或糾正行動；
   3. 指示會計師查察員根據《會計及財務匯報局條例》第 3AA 部第 2 分部進行進一步查察；
   4. 根據《會計及財務匯報局條例》第 20ZZH 條展開調查； 或
   5. 根據《會計及財務匯報局條例》第 37CA 或 37I(1A) 條對受規管者或與查察有關的任何會計師施加處分或採取行動。

21. 本文件載列摘要，僅供參考，並非法律意見。受規管者應自行諮詢法律意見。如本文件和《會計及財務匯報局條例》有任何不一致之處，一概以《會計及財務匯報局條例》為準。

1. 會計及財務匯報局（「本局」）是根據《會計及財務匯報局條例》（第588章）設立的獨立機構。

2. 本政策聲明旨在概述本局對適用於會計專業人士，符合打擊洗錢及恐怖分子資金籌集規定進行查察的法定職能。

定義

3. 在本政策聲明中，以下術語具《會計及財務匯報局條例》所載定義，（凡有不一致之處，一概以《會計及財務匯報局條例》中的定義為準）：

有關符合打擊洗錢及恐怖分子資金籌集規定的查察

4. 本局獲賦予法定職能規管會計專業。一個有效的會計專業規管制度，對商界至為重要，也對維持香港的國際金融中心地位發揮關鍵作用。

5. 《打擊洗錢及恐怖分子資金籌集條例》（第 615 章）（《打擊洗錢條例》）為香港制定打擊洗錢及恐怖分子資金籌集法律框架的的主要法例之一。

6. 《打擊洗錢條例》對金融機構及「指定非金融業企業及行業人士」施加各種打擊洗錢及恐怖分子資金籌集規定，包括就客戶作盡職審查及備存紀錄規定。《打擊洗錢條例》第5A 條

7. 根據《打擊洗錢條例》，指定非金融業企業及行業人士定義為包括「會計專業人士」，而會計專業人士亦被定義為會計師、執業會計師、執業法團或會計師事務所。由於《打擊洗錢條例》中「會計專業人士」的定義，與《會計及財務匯報局條例》中「專業人士」的定義，涵蓋會計專業中相同範圍的人士及實體，為清楚起見，本政策聲明的其餘部分所述的「專業人士」僅指打擊洗錢及恐怖分子資金籌集規定。《打擊洗錢條例》附表1第2部第1條

8. 本局及香港會計師公會均已被指定為《打擊洗錢條例》下的「監管機構」，負責監管專業人士符合《打擊洗錢條例》下就客戶作盡職審查及備存紀錄的要求。本局將進行查察以確定專業人士是否符合有關就客戶作盡職審查及備存紀錄的要求。香港會計師公會可發佈任何其認為適當的指引，對實施就客戶作盡職審查及備存紀錄要求提供指導。 《打擊洗錢條例》附表1第2部第1條

9. 就此而言，香港會計師公會頒佈《專業會計師打擊洗錢及恐怖分子資金籌集指引》（「打擊洗錢指引」），該指引為香港會計師公會「專業會計師道德守則」（「道德守則」）的一部分。

10. 道德守則（包括打擊洗錢指引）構成《會計及財務匯報局條例》下的《專業會計師條例》專業標準（因此，亦為一項專業標準）。《會計及財務匯報局條例》第 2(1) 條

11. 因此，本局可運利用其在《會計及財務匯報局條例》下的權力，根據第 3A 部（有關公眾利益實體核數師的公眾利益實體項目）及第 3AA 部分（有關執業單位的公眾利益實體項目以外的項目）進行查察，以確定其符合打擊洗錢指引。

12. 關於本局的政策及查察程序概述，請參閱載於本局網站(www.afrc.org.hk)的 (i) 「有關公眾利益實體核數師的公眾利益實體項目查察的政策聲明」； (ii) 「會計及財務匯報局就公眾利益實體核數師查察程序概述」； (iii) 「有關執業單位的公眾利益實體項目以外的項目查察政策聲明」；及 (iv)「會計及財務匯報局就非公眾利益實體核數師的執業單位查察程序概述」。

13. 根據 《會計及財務匯報局條例》第 3B 條，專業人士未能符合適用的打擊洗錢及恐怖分子資金籌集規定構成專業方面的不當行為，並可能導致紀律處分。《會計及財務匯報局條例》第3B條

14. 根據《會計及財務匯報局條例》第4條， (i) 公眾利益實體核數師或非公眾利益實體核數師（不論其為執業法團、執業會計師或執業會計師事務所）或(ii) 註冊公眾利益實體核數師的註冊負責人，就2019年10月1日或之後完成的公眾利益實體項目而言，未能或忽略忽略、維持或應用打擊洗錢指引（如上所述，為專業方面的不當行為），亦構成執業方面的不當行為，並可能導致紀律處分。《會計及財務匯報局條例》第 4 條

15. 本文件載列摘要，僅供參考，並非法律意見。相關人士應自行諮詢法律意見。如本文件和《會計及財務匯報局條例》有任何不一致之處，一概以《會計及財務匯報局條例》為準。

1. 根據 《會計及財務匯報局條例》（第588章）第 3A 部，本局有權對公眾利益實體核數師（「受規管者」）於2019 年 10 月 1 日或之後完成的公眾利益實體項目進行查察，以確定受規管者是否符合或相當可能有能力符合 (i) 《會計及財務匯報局條例》的某條文，或 (ii) 某專業標準。公眾利益實體核數師為認可或註冊公眾利益實體核數師。

2. 根據《會計及財務匯報局條例》第 3AA 部，本局有權對執業單位進行查察，以確保執業單位是否遵守、維持或應用《專業會計師條例》專業標準。

3. 註冊公眾利益實體核數師亦為執業單位，因此受《會計及財務匯報局條例》第 3A 及3AA 部下本局的查察權力翌監管。

4. 根據 《會計及財務匯報局條例》第 2(1) 條，專業標準包括《專業會計師條例》專業標準。專業標準包括香港會計師公會發佈的「專業會計師道德守則」，其中包括「專業會計師打擊洗錢及恐怖分子資金籌集指引」（「打擊洗錢及恐怖分子資金籌集指引」） 。因此，根據《會計及財務匯報局條例》第 3A及3AA 部進行的查察可能會考慮是否符合打擊洗錢及恐怖分子資金籌集指引。

5. 有關本局查察權力的資料，請參閱載於本局網站(www.afrc.org.hk) 的(i)「有關公眾利益實體核數師的公眾利益實體項目查察的政策聲明」； (ii) 「有關執業單位的公眾利益實體項目以外的項目查察的政策聲明」；及 (iii) 「有關執業單位符合打擊洗錢及恐怖分子資金籌集要求查察的政策聲明」。

6. 本文件扼要概述本局根據《會計及財務匯報局條例》第 3A 及3AA 部對受規管者進行查察的程序。本程序旨在確保所有受規管者均得到公平公正對待。

7. 有關本局對非註冊公眾利益實體核數師的執業單位的的查察程序概述，請參閱載於本局網站(www.afrc.org.hk)的「非公眾利益實體核數師的執業單位查察程序概述」。

定義

8. 在本文件中，以下術語具《會計及財務匯報局條例》所載定義（凡有不一致之處，一概以《會計及財務匯報局條例》中的定義為準）：

本文件載列摘要，僅供參考，並非法律意見。受規管者應自行諮詢法律意見。如本文件和《會計及財務匯報局條例》有任何不一致之處，一概以《會計及財務匯報局條例》為準。